حساب الوعاء الزكوي للشركات خطوةً خطوة

١. تأكّد أنّ لائحة 1445هـ هي التي تحكم فترتك

صدرت اللائحة بقرار وزير المالية رقم (1007) وتاريخ 1445/08/19هـ، وأعلنت الهيئةُ سريانَها على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2024 أو بعده. فسنةٌ بدأت قبل ذلك تُحتسب على الإصدار السابق.

٢. احسب صافي الربح المعدَّل

ابدأ من صافي الربح الدفتري في قائمة الدخل، ثم أضف إليه التعديلاتِ الزكوية — كالمصروفات التي لا تستوفي ضوابطَ القبول في المادتين ٦٢ و٦٣. والتعديلاتُ الضريبية لا شأن لها بالوعاء. وهذا الرقمُ يُستعمل مرّتين: في الوعاء، وفي حدّه الأدنى (المادة ٢٧).

٣. اجمع عناصر الإضافة (المادة ٢٣)

حقوقُ الملكية وما في حكمها: رأسُ المال، والاحتياطيات، والأرباحُ المبقاة، والمخصّصات (المادة ٢٤)، وما يُعاد تصنيفُه حقوقَ ملكية. ثم الالتزاماتُ التي موّلت أصولاً محسومة، والتعديلاتُ الزكوية على الربح.

٤. اجمع عناصر الحسم (المادة ٢٦)

صافي الأصول الثابتة والأصولُ غير الملموسة، والاستثماراتُ بضوابطها (المواد ٤٢–٤٥)، والأصلُ الضريبيُّ المؤجل (المادة ٢٦(١٠))، وسائرُ ما نصّت عليه المادة. والأصلُ يُحسم بقيمته الظاهرة في قائمة المركز المالي (المادة ١٧) — فلا يُحسم ما لا يظهر فيها.

٥. لا تتجاوز الالتزاماتُ المضافة مجموعَ الحسميات (المادة ٢٥(٤))

مجموعُ ما يُضاف من الالتزامات لا يزيد على مجموع ما يُحسم من الوعاء. ويُنسَّب المضافُ إن لم يُحسم أصلٌ غيرُ متداول أو حُسم أصلٌ متداول (المادة ٢٥(٢) و(٣)). وهذا أكثرُ ما يُخطأ فيه يدوياً.

٦. الوعاءُ المحتسب = الإضافات − الحسميات (المادة ٢١)

وهو الوعاءُ قبل الحدّين.

٧. قارن الوعاءَ بحدّيه (المادتان ٢٧ و٢٨)

إن نقص عن صافي الربح المعدَّل أُعمل الحدُّ الأدنى، ولا يزيد على الحدّ الأعلى: حقوقِ الملكية بقيمتها الظاهرة مع فرق الربحين. وتفصيلُهما في صفحة حدّي الوعاء.

٨. اضرب الوعاءَ في نسبة الفترة (المادة ١٥(٢))

ربعُ العشر عن حولٍ هجريّ: ٢٫٥٪ ÷ ٣٥٤ × أيّامُ الفترة. فسنةٌ ميلاديةٌ من ٣٦٥ يوماً نسبتُها 2.5777% لا 2.5%. وتفصيلُها في صفحة النسبة.

٩. قدّم الإقرار في موعده (المادة ١٠٢)

خلال مئةٍ وعشرين يوماً من نهاية العام الزكوي.

مثالٌ محسوب — سنةٌ ميلاديةٌ من ٣٦٥ يوماً

حقوق الملكية وما في حكمها	10,000,000
التزاماتٌ موّلت أصولاً محسومة	2,000,000
مجموع الإضافات	12,000,000
مجموع الحسميات (أصولٌ ثابتة واستثمارات)	(7,000,000)
الوعاء المحتسب	5,000,000
صافي الربح المعدّل — الوعاءُ فوقه فلا يُعمل الحدُّ الأدنى	1,500,000
الحدّ الأعلى — الوعاءُ دونه	10,000,000
النسبة: 2.5% ÷ 354 × 365	2.5777%
الزكاة المستحقة	128,884.18

والالتزاماتُ المضافة (2,000,000) دون الحسميات (7,000,000)، فلا يقصّها سقفُ المادة ٢٥(٤). ولو حُسبت الزكاةُ بنسبة 2.5% لخرجت 125,000 — أقلَّ بنحو 3,884 ريالاً.

المراجع الرسمية

• اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة 1445هـ
• الدليل الإرشادي العام للزكاة
• الأسئلة الشائعة والبنود محل الاعتراض
• أبرز التعديلات والمعالجات في اللائحة

شرحٌ عامّ لا فتوى ولا رأيٌ مهنيّ، ولا صفةَ رسميةً له. والمرجعُ في الإلزام والتفسير هيئةُ الزكاة والضريبة والجمارك ولائحتُها التنفيذية لجباية الزكاة الصادرةُ بقرار وزير المالية رقم (1007) وتاريخ 1445/08/19هـ.